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纳税申报二:2017税务师备考难点

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纳税申报二:2017税务师备考难点

发布日期:2019-02-14 作者:会计培训 点击:

  “水滴石穿,铁杵磨成针”每一个乐成着肯定对本身有严酷时间治理,假如你想在2017年拿下税务师证书,那么必须天天花1-2个小时的时间来会计培训预习2017税务师测验难点,你可以凭据本身环境来订定学习筹划,会计培训为你整理了《税法二》科目备考点,盼望能帮到各人。

  申报纳税步伐

  凭据《地皮增值税暂行条例》划定,纳税人应自转让房地产条约签署之日起7日内,向房地产地点地的主管税务构造管理纳税申报。

  房地产开辟企业地皮增值税整理治理

  (一)地皮增值税的整理条件:

  1.切合下列情况之一的,纳税人应举行地皮增值税的整理:

  (1)房地产开辟项目全部竣工、完成贩卖的;

  (2)全体转让未竣工决算房地产开辟项目标;

  (3)直接转让地皮利用权的。

  2.切合下列情况之一的,主管税务构造可要求纳税人举行地皮增值税整理:

  (1)已竣工验收的房地产开辟项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未凌驾85%,但剩余的可售建筑面积曾经出租或自用的;

  (2)取得贩卖(预售)答应证满三年仍未贩卖终了的;

  (3)纳税人申请登记税务登记但未管理地皮增值税整理手续的;

  (4)省税务构造划定的其他环境。

  (二)整理时相干成绩的处理

  1.地皮增值税整理时收入简直认

  地皮增值税整理时,已全额开具商品房贩卖发票的,根据发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以生意业务两边签署的贩卖条约所载的售房金额及其他收益确认收入。

  2.房地产开辟企业未付出的质量包管金,扣除项目金额简直定

  房地产开辟企业在工程竣工验收后,凭据条约商定,监禁建筑安装施工企业肯定比例的工程款,作为开辟项目标质量包管金,在盘算地皮增值税时,建筑安装施工企业就质量包管金对房地产开辟企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,监禁的质保金不得盘算扣除。

  3.房地产开辟用度的扣除(同前面划定)

  4.房地产企业逾期开辟缴纳的地皮闲置费

  房地产开辟企业逾期开辟缴纳地皮闲置费不得扣除。

  5.房地产开辟企业为取得地皮利用权所付出的契税,应视同“按国度同一划定交纳的有关用度”,计入“取得地皮利用权所付出的金额”中扣除。

  6.拆迁安顿费的扣除划定:

  (1)当地安顿:房地产企业用制作的该项目房地产安顿回迁户的,安顿用房视同贩卖处理,同时将此确以为房地产开辟项目标拆迁赔偿费。

  房地产开辟企业付出给回迁户的补差价款,计入拆迁赔偿费;回迁户付出给房地产开辟企业的补差价款,应抵减本项目拆迁赔偿费。(盘算)

  (2)异地安顿:开辟企业接纳异地安顿,异地安顿的房屋属于自行开辟制作的,房屋代价计入本项目标拆迁赔偿费;异地安顿的房屋属于购入的,以现实付出的购房付出计入拆迁赔偿费。

  (3)钱币安顿:钱币安顿拆迁的,房地产开辟企业凭正当无效根据计入拆迁赔偿费。

  【例题·单选题】房地产开辟企业举行地皮增值税整理时,下列各项中,容许在盘算增值额时扣除的是( )。

  A.加罚的利钱

  B.已售精装修房屋的装修用度

  C.逾期开辟地皮缴纳的地皮闲置费

  D.未取得建筑安装施工企业开具发票的监禁质量包管金

  【答案】B

  【剖析】选项A:加罚的利钱在盘算地皮增值税时不可以扣除;选项C:房地产开辟企业逾期开辟缴纳的地皮闲置费盘算地皮增值税时不得扣除;选项D:质保金要看发票,没有取得发票是不可以扣除的。

  7.关于转让旧房准予扣除项目标加计成绩

  8.地皮增值税整理后应补缴的地皮增值税加收滞纳金成绩

  纳税人按划定预缴地皮增值税后,整理补缴的地皮增值税,在主管税务构造划定的限期内补缴的,不加收滞纳金。

  地皮增值税整理考核:次要是考核各项扣除要各归其位,不能张冠李戴。

  (三)整理考核要领

  1.非直接贩卖和自用房地产的收入确定

  (1)房地产开辟企业将开辟的产品用于职工福利、嘉奖、对外投资、分派给股东或投资人、补偿债权、调换其他单元和小我私家的非钱币性资产等,产生全部权转移时应视同贩卖房地产。

  (2)房地产开辟企业将开辟的部门房地产转为企业自用或用于出租等贸易用处时,假如产权未产生转移,不征收地皮增值税,在税款整理时不列收入,不扣除相应的本钱和用度。

  2.大众设备处理准绳:房地产开辟企业开辟制作的与整理项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业治理场合、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等大众设备,按以下准绳处理:

  (1)建成后产权属于全体业主全部的,其本钱、用度可以扣除;

  (2)建成后无偿移交给当局、公用奇迹单元用于非营利性社会大众奇迹的,其本钱、用度可以扣除;

  (3)建成后有偿转让的,应盘算收入,并准予扣除本钱、用度。

  (四)地皮增值税的审定征收

  1.按照执法、行政法例的划定该当设置但未设置账簿的;

  2.私自烧毁账簿大概拒不提供纳税材料的;

  3.虽设置账簿,但账目杂乱大概本钱材料、收入凭据、用度凭据残破不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;

  4.切合地皮增值税整理条件,未根据划定的限期管理整理手续,经税务构造责令限期整理,逾期仍不整理的;

  5.申报的计税根据显着偏低,又无合理来由的。

  审定征收率准绳上不得低于5%。

  (五)整理后再转让房地产的处理

  在地皮增值税整理时未转让的房地产,整理后贩卖或有偿转让的,纳税人应按划定举行地皮增值税的纳税申报,扣除项目金额按整理时的单元建筑面积本钱用度乘以贩卖或转让面积盘算。

  单元建筑面积本钱用度=整理时的扣除项目总金额÷整理的总建筑面积

  【例题】甲企业为某市房地产企业,2015年产生相干业务如下:

  (1)其为开辟项目付出地皮价款12000万元,缴纳契税480万元。

  (2)开辟本钱为7000万元,此中:非银行机构乞贷利钱付出640万元。

  (3)贩卖面积占可售面积的90%,凭据贩卖条约确认贩卖收入36000万元(不包罗用于安顿回迁户占可售面积10%的房屋)。

  (4)甲企业曾经根据预征率的3%缴纳地皮增值税1080万元。甲企业委托某税务师事件所举行地皮增值税整理鉴证,并出具鉴证陈诉。

  (5)甲企业盘算地皮增值税前可以扣除的税金及附加为2200万元。 (其他相干材料:本地当局确定房地产开辟用度扣除比例为10%)

  凭据以上材料,答复下列成绩:

  (1)下列关于甲企业的地皮增值税整理税务处理,表述准确的有( )。

  A.甲企业应举行地皮增值税整理

  B.甲企业可以拒绝举行地皮增值税整理

  C.甲企业盘算地皮增值税扣除利钱付出应归为房地产开辟本钱

  D.甲企业付出拆迁赔偿费属于房地产开辟本钱构成部门

  【答案】AD

  (2)甲企业为取得地皮利用权所付出的金额为( )万元。

  A.12000

  B.12480

  C.13250

  D.13789

  【答案】B

  【剖析】甲企业为取得地皮利用权所付出的金额=12000+480=12480(万元)。

  (3)甲企业盘算地皮增值税的开辟本钱为( )万元。

  A.7000

  B.9506

  C.10306

  D.10360

  【答案】D

  【剖析】甲企业盘算地皮增值税的开辟本钱=7000-640+36000÷90%×10%=10360(万元)。地皮增值税整理时,曾经计入房地产开辟本钱的利钱付出,应调解至开辟用度中盘算扣除;房地产企业用制作的本项目房地产安顿回迁户,安顿用房视同贩卖处理,按划定确定收入,同时将此确以为房地产开辟项目标拆迁赔偿费。

  (4)甲企业盘算地皮增值税的开辟用度为( )万元。

  A.1036

  B.1248

  C.2284

  D.3214.8

  【答案】C

  【剖析】甲企业盘算地皮增值税的开辟用度=(12480+10360)×10%=2284(万元)。

  (5)甲企业应该补缴地皮增值税( )万元。

  A.1352.4

  B.3113.46

  C.2033.46

  D.3743.68

  【答案】A

  【剖析】贩卖收入总额=36000÷90%=40000(万元);扣除项目合计=12480+10360+2284+2200+(12480+10360)×20%=31892(万元);增值额=40000-31892=8108(万元);增值率=8108÷31892×100%=25.42%;实用30%的税率;应缴纳的地皮增值税=8108×30%=2432.4(万元);应补缴地皮增值税=2432.4-1080=1352.4(万元)。


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关键词:会计培训

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