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预缴企业所得税谨防10个申报误区

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预缴企业所得税谨防10个申报误区

发布日期:2019-03-08 作者:会计培训 点击:

  预缴企业所得税谨防10个申报误区?《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)规定,自2015年7月1日起,启用2015年版企业所得税预缴申报表。会计培训学校总结了填写新预缴申报表应注意的10个误区,以期为纳税人实际工作提供帮助。

  误区1:营业收入-营业成本=利润总额

  解释:企业所得税月(季)预缴纳税申报表第四行为“利润总额”,按照企业会计制度和企业会计准则计算。本行数据与利润表中的利润总额一致。第二条业务收入,填写按照《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家其他会计规定核算的业务收入。银行主要列出纳税人的营业收入额。指标设计的意义在于数据收集,不参与计算。第三行“营业成本”填写按照《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家其他会计规定计算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本金额,不参与计算。指标的重要性在于数据采集。

  企业所得税季度申报表(A类)中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在必然的勾稽关系。按照国家税务总局制表惯例,申报表中存在勾稽关系的“行、列”,一般会在填表说明中标注计算公式,表明彼此之间的表内关系。

  误区2:“营业成本”项目含“期间费用”

  正解:营业成本=主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月度(季度)预缴纳税申报表第三行的营业成本,按照《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家其他会计规定申报。本行主要列示纳税人的营业成本金额,不参与计算。指标的重要性仍然在于数据采集。因此,在填写本次出差的“经营成本”时,企业不包括出差费用和期间费用。

  误区3:“实际利润额”等于企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

  正解:实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。

  《企业所得税法》第五条规定,应纳税所得额是指企业在每一纳税年度的全部所得额,扣除以前年度的非应纳税所得额、免税所得额、扣除额和可抵扣亏损后的余额。

  企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴,不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴,也不是根据应纳税所得额预缴。

  误区4:企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损

  正解:政策依据同误区三

  根据国家税务总局公告2015年第31号的填报说明规定,企业季度预缴所得税时,第8行“弥补以前年度亏损”,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

  误区5:企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损,但不能弥补本年度亏损

  正解:企业所得税法第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因此,企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。

  公司第一季度利润为负,第二季度利润为负。企业所得税是按第二季度利润还是按第一季度至第二季度累计利润缴纳?由于企业所得税是按月或按季、年终汇算清缴,企业按月或按季预缴所得税时,实际利润可从上一个月或季度扣除。企业发生的损失金额。具体来说,公司第一季度至第二季度累计利润总额为正数时,按税率乘以计算企业所得税;为零或为负数时,不计算企业所得税。

  企业所得税预缴时,实际利润额累计数既可以弥补以前年度亏损,又可以弥补本年度亏损。

  误区6:小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠

  正解:《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》《国家税务总局公告2015年第17号》第2条规定,符合条件的小型微利企业,在按季、按月缴纳企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,但不得有需经税务机关审批。小规模微利企业在进行预付款和清算款时,通过填写企业所得税申报表的“职工总资产”部分办理备案手续,不再进行专项备案。在2015年修订企业所得税申报表之前,不需要为小规模微利企业提供“员工人数和总资产”。

  因此,小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受相应的税收优惠。

  误区7:小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠

  财务基础教学正解:政策依据同“误区六”。

  符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。

  误区8:企业所得税预缴时未取得发票的,不能在预缴前扣除

  正解:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  误区9:高新技术企业资格复审期间,不能按15%的税率预缴所得税

  解释:《国家税务总局关于高新技术企业资格审查中企业所得税预付款的通知》(2011年第4号)规定,根据《企业所得税法》及其实施条例、《科学技术部、国家税务总局关于高新技术企业资格审查中企业所得税预付款问题的通知》(国家税务总局2011年第4号)的规定,按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,国家税务总局关于高新技术企业资格审查中企业所得税预付款问题的通知》(国家税务总局财政、国家税务总局关于印发《高新技术企业认定和管理办法》(国家科技火2008)的通知《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠的通知》(国税函203号)的有关规定)规定高新技术企业应当在资质期满前三个月内申请复审。复审前,应当在高新技术企业资格有效期内,按15%的税率提前缴纳当年的企业所得税。

  误区10:只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确,季度预缴可以任性

  正解:国家税务总局公告2015年第31号规定,企业在预缴申报所得税时,“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定,税务机关可能根据税收征管法,给予纳税人以“未按照规定期限缴纳税款,责令限期缴纳并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理。

  财务基础教学因此,企业预缴所得税时,应该严格按照税法的规定操作,不可任性而为。


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关键词:会计培训,企业所得税

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