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特殊资产损失的涉税处理方法

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特殊资产损失的涉税处理方法

发布日期:2019-03-20 作者: 点击:

  资产丧失处理是企业所得税处理的难点。一些纳税人因不能纯熟把握政策,形成不须要的贫苦。会计培训现将几种特别环境下资产丧失处理归纳如下。

  与生产、谋划有关的资产丧失不得税前扣除。某商贸企业股东王某和一家餐饮企业股东李某是好朋侪,两家企业没有买卖往来。2013年该商贸企业为餐饮企业的银行乞贷做包管。餐饮企业由于资不抵债被银行告状申请停业,商贸企业因包管干系被要求归还银行乞贷。政策划定,企业产生非谋划活动的债务不得作为丧失在税前扣除。该企业的包管丧失是股东小我私家要素构成的,与企业的生产谋划有关,不得税前扣除。

  跨地域谋划汇总纳税企业资产丧失的处理。某企业总部设在南京,在北京、上海、广州有3个分公司,2013年度广州分公司产生150万元的资产丧失。《企业资产丧失所得税税前扣除管理措施》(国度税务总局通告2011第25号)第十一条划定,在中国境内跨地域谋划的汇总纳税企业产生的资产丧失,应按以下划定申报扣除:总机构及其分支机构产生的资产丧。

  ,除应按专项申报和清单申报的有关划定,各自向当田主管税务构造申报外,各分支机构同时还应上报总机构;总机构对各分支机构上报的资产丧失,除税务构造尚有划定外,应以清单申报的方式向当田主管税务构造举行申报;总机构将跨地域分支机构所属资产捆绑打包转让所产生的资产丧失,由总机构向当田主管税务构造举行专项申报。为此,广州分公司应向广州主管税务构造举行申报,并同时上报总部;总部应以清单申报方式向南京主管税务构造举行申报。

  文明企业库存呆滞出书物丧失可税前扣除。《文明体制革新中谋划性文明奇迹单元转制为企业和进一步支持文明企业生长两个划定的关照》(国办发〔2014〕15号)明白,转制为企业的出书、刊行单元,转制时可按划定对其库存积存待报废的出书物举行资产处理。

  对经确认的丧失可以在净资产中予以扣除;对付出书、刊行单元处理库存呆滞出书物构成的丧失,容许据着实企业所得税前扣除。比方,某新华书店2012年1月购进一批音像成品,2014年6月另有代价12万元的音像成品畅销,企业将其作为产业丧失在税前据实扣除。2014年9月,该书店处理畅销音像成品取得收入6.5万元,这笔收入应作为2014年度的应税收入申报缴纳企业所得税。


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关键词:资产,会计培训

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