乐购彩票代理欢迎您的到来!

重庆初级会计培训

联系我们

关注二维码:

1(EWZSX$[LSYYE%[BND0)~X.png

服务专线:  023-67681310

24小时专线: 18996223590

网址:www.zzdcdv.com

地址:重庆市江北区建新东路80号16-7



财务都在关注的 税率调整新政实施后发票开具问题解析

您的当前位置: 首 页 >> 会计资讯 >> 行业新闻

财务都在关注的 税率调整新政实施后发票开具问题解析

发布日期:2019-04-30 作者:会计培训 点击:

  增值税税率有关政策开始实行后,财税会员咨询开票的题目特殊多,为了让各人对此有更清楚的熟悉和相识相干划定,会计培训答疑专家给各人梳理了增值税纳税任务时间与开具发票的相干划定,一同来看一下吧。

  一、增值税纳税任务时间划定

  关于增值税的纳税任务时间划定,是每一个财税人都应该必须相识和牢记的,这个是依法纳税的条件。在现行的增值税政策下,原增值税应税举动(货品和劳务)和营改增试点应税举动(贩卖办事、有形资产大概不动产)分别实用如下两个划定:

  1、原增值税应税举动(货品和劳务)实用划定

  《增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税任务产生时间:

  (一)产生应税贩卖举动,为收讫贩卖款子大概取得索取贩卖款子根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)舶来品物,为报关入口的当天。

  增值税扣缴任务产生时间为纳税人增值税纳税任务产生的当天。

  《增值税暂行条例实行细则》第三十八条:条例第十九条第一款第(一)项划定的收讫贩卖款子大概取得索取贩卖款子根据的当天,按贩卖结算方法的差别,详细为:

  (一)接纳直吸收款方法贩卖货品,岂论货品能否发出,均为收到贩卖款大概取得索取贩卖款根据的当天。

  (二)接纳托收承付和委托银行收款方法贩卖货品,为发出货品并办好托罢手续的当天。

  (三)接纳赊销和分期收款方法贩卖货品,为书面条约商定的收款日期的当天,无书面条约的大概书面条约没有商定收款日期的,为货品发出的当天。

  (四)接纳预收货款方法贩卖货品,为货品发出的当天,但生产贩卖生产工期凌驾12个月的大型机器设备、船舶、飞机等货品,为收到预收款大概书面条约商定的收款日期的当天。

  (五)委托其他纳税人代销货品,为收到代销单元的代销清单大概收到全部大概部门货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货品满180天的当天。

  (六)贩卖应税劳务,为提供劳务同时收讫贩卖款大概取得索取贩卖款的根据的当天。

  (七)纳税人产生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同贩卖货品举动,为货品移送的当天。

  2、营改增试点应税举动(贩卖办事、有形资产大概不动产)实用划定

  财税[2016]36号附件1,第四十五条 增值税纳税任务、扣缴任务产生时间为:

  (一)纳税人产生应税举动并收讫贩卖款子大概取得索取贩卖款子根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫贩卖款子,是指纳税人贩卖办事、有形资产、不动产过程中大概完成后收到款子。

  取得索取贩卖款子根据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签署书面条约大概书面条约未确定付款日期的,为办事、有形资产转让完成的当天大概不动产权属变动的当天。

  (二)纳税人提供租赁办事接纳预收款方法的,其纳税任务产生时间为收到预收款的当天。

  (三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品全部权转移的当天。

  (四)纳税人产生本措施第十四条划定情况的,其纳税任务产生时间为办事、有形资产转让完成的当天大概不动产权属变动的当天。

  (五)增值税扣缴任务产生时间为纳税人增值税纳税任务产生的当天。

  二、关于发票开具的划定

  发票在税收管理和会计核算方面,都是重中之重的原始凭据,因而在什么时点开具发票,是各人必需要把握的,比力紧张的划定有如下几个:

  1、《发票管理措施实行细则》

  第二十六条 填开辟票的单元和小我私家必须在产生经业务务确认业务收入时开具发票。未产生经业务务同等禁绝开具发票。

  2、国税发[2006]156号国度税务总局关于修订《增值税公用发票利用划定》的关照

  第十一条 公用发票应按下列要求开具:

  (四)根据增值税纳税任务的产生时间开具。

  3、税总货便函[2017]127号附件《增值税发票开具指南》

  第二章第一节,第四条:纳税人应在产生增值税纳税任务时开具发票。

  通过上述划定可以得出一个准绳:增值税纳税任务产生时间决定开具发票时间。同时,我们还应该留意到一个题目:先开具发票的,纳税任务为开具发票的当天。

  那么再联合本次税率调解的相干政策,就很好明白,所谓“从5月1日起”,指的是纳税任务产生时间,通常纳税任务产生时间在5月1日之前的,同等实用原来17%、11%的税率纳税,根据原税率开具发票;相反,通常纳税任务产生时间在5月1日之后的,则实用调解后的16%、10%的新税率纳税,根据新税率开具发票。

  那么对付近来会员咨询比力多的题目:5月1日之后,能否还可以开具17%(大概11%)税率的发票?

  在国度税务总局通告2018年第18号中,也有了明白的划定:普通纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税贩卖举动,必要补开增值税发票的,该当根据原实用税率补开。

  提示各人必要留意的是,上述文件中的用词是补开,也就是说正常纳税任务是4月,只是由于4月没有开票,以是才答应5月补开4月或从前月份17%(大概11%税率)的发票。

  对付贩卖方来说要是开了17%(大概11%税率)发票,那就是本人认可在5月1日前产生了纳税任务,假如在划定申报期间内,把纳税任务对应的部门在未开票收入栏次申报了,就证实产生纳税任务时把税实时按划定申报了。要是没有在未开票收入栏申报,然后5月份还开17%(大概11%税率)的发票,那就是本人认可未按划定申报纳税。(处罚划定请参考《税收征管法》第六十二条:纳税人未根据划定的限期管理纳税申报的,由税务构造责令限期纠正,可以处二千元以下的罚款;情节严峻的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。严峻一点的参考第六十四条划定:纳税人不举行纳税申报,不缴大概少缴应纳税款的,由税务构造追缴其不缴大概少缴的税款、滞纳金,并处不缴大概少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。)


本文网址:http://www.zzdcdv.com/news/478.html

关键词:财务,税率,会计培训

最近浏览:

在线客服
分享 一键分享